在进出口贸易实践中存在部分未通过正式报关程序的出口业务，这类业务的账务处理成为许多企业关注的焦点。需要明确的是，根据中国外汇管理与税务法规，所有以贸易为目的的出口业务原则上都应完成海关报关手续，这是企业完成出口退税、收结汇以及成本合规抵扣的前提条件。但在实际操作中，如样品寄送、小额包裹、非贸易性往来等特殊情形可能未履行报关程序，此时企业需根据业务实质进行准确的财务处理。
一，对于不报关的出口货物，首先需在会计确认上严格区分业务性质。如果属于企业正常销售行为，即使未报关，也应按照《企业会计准则》确认销售收入。具体操作为：借记"银行存款"或"应收账款"等科目，贷记"主营业务收入"和"应交税费-应交增值税"。这里需要特别注意，由于缺少报关单等退税凭证，这部分出口不能享受出口退税政策，企业需按内销比例全额缴纳增值税。同时，相应的货物成本应结转至"主营业务成本"，保持收入与成本的匹配性。
二，在税务处理层面，企业需要重点关注增值税和企业所得税的合规申报。增值税方面，应将未报关出口的销售额申报在增值税纳税申报表的"按适用税率计税销售额"栏次，并计提销项税额。企业所得税方面，这部分收入应全额计入应纳税所得额。特别需要注意的是，由于缺少报关单证，税务机关在核查时可能对业务的真实性提出质疑，因此企业务必完整保存购销合同、物流单据、收款凭证等证明材料，形成完整的证据链以证明业务的商业实质。
三，对于收汇环节的处理，未报关出口的货款收回通常不能通过银行正常贸易项下收结汇，多数情况下会纳入"其他贸易"或"非贸易项下"进行申报。企业需向银行提供能证明交易真实性的合同、发票等材料完成入账。若收汇金额与合同金额存在较大差异，还需准备合理解释说明。从风险控制角度，企业应建立未报关业务专项台账，详细记录每笔业务的客户信息、出货明细、收汇情况等，定期进行合规性自查。
从企业长远发展考量，不报关出口应仅作为特殊情况的补充方式，不可作为常规操作模式。这种操作不仅使企业损失了应得的出口退税收益，更在税务合规、外汇管理等方面埋下隐患。对于确有频繁小额出口需求的企业，可考虑通过跨境电商B2C方式申报出口，或采用市场采购贸易方式等合规通道，这些新型贸易方式提供了更灵活的报关选择和税收优惠。
